?一、单选题（10道，共40分）?

 

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1.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（ ），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。

A.50%,80%

B.50%,85%

C.75%,80%

D.75%,85%

 

2.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额

A.50%

B.75%

C.85%

D.60%

 

3.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（ ）。

A.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

B.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的

C.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税

 

4.按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（ ）为基础确定

A.账面价值

B.账面余额

C.成本

D.公允价值

 

5.甲公司共有股权2 000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300万元，以银行存款支付1 700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元

A.340

B.170

C.153

D.400

 

6.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（ ）

A.在多个国家或一个国家设立分支机构

B.避免在多个国家或一个国家设立分支机构

C.在多个国家或一个国家形成常设机构

D.避免在多个国家或一个国家形成常设机构

 

7.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（ ）的形式设立

A.分公司

B.子公司

C.代表处

D.代理人

 

8.一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（ ），减轻税负

A.加大企业经营规模

B.加大转让定价规模

C.加大股权融资比重

D.加大债权融资比重

 

9.国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（ ）。

A.受益所有人原则

B.独立交易原则

C.成本收益匹配原则

D.利润最大化原则

 

10.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（ ）

A.无限纳税义务

B.有限纳税义务

C.本国纳税义务

D.外国纳税义务

 

 

二、多选题（5道，共30分）

 

11.国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有( )

A.固定的营业场所

B.建筑安装工程持续时间超过12个月

C.非独立代理人

D.独立代理人

 

12.为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段（ ），从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化

A.降低位于高税负地区关联企业的利润

B.增加位于高税负地区关联企业的利润

C.降低位于低税负地区关联企业的利润

D.降低位于低税负地区关联企业的利润

 

13.跨国企业可以利用国际避税地（ ）。

A.规避较高的预提税税率

B.降低纳税调整风险

C.降低间接转让财产的税负

D.混合海外各子公司的利润

 

14.一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（ ）。

A.被收购企业应确认股权转让所得或损失

B.收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

D.收购企业取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定

 

15.企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。以下属于企业分立筹划分拆手段的是（ ）

A.将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体

B.将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负

C.使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体

D.增加一道流通环节

 

 

三、判断题（10道，共30分）

 

16.兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。 ( )

 

17.企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。 （ ）

 

18.增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至新纳税人处继续抵扣。 （ ）

 

19.购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧或摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果。 ( )

 

20.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。 （ ）

 

21.一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。 （ ）

 

22.转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害到相关国家的税收利益。

 

23.利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可（）。

 

24.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）

 

25.受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。